01.04.2024 Управление ФНС России по Самарской области информирует о следующих ограничениях при применении труда само занятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход (далее–НПД)), установленных Федеральным законом от 27.11.2018№422-ФЗ (далее–Закон №422-ФЗ).

Режим НПД при оказании услуг, выполнении работ в адрес организации (ИП) не может применяться бывшим работником организации(ИП), если с момента его увольнения прошло менее двух лет, а также физическим лицом, состоящим в текущее время с организацией (ИП) в трудовых отношениях (пп.1 и 8 п. 2 ст.6 Закона №422- ФЗ). Не допускается заключение гражданско-правовых договоров с плательщиками НПД, фактически регулирующие трудовые отношения между работником и работодателем.

В таких случаях организация или ИП, заключившие договоры выплачивающие доход такому физическому лицу–самозанятому (плательщику НПД), являются налоговым агентом и на них возлагаются обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и  уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также по предоставлению соответствующей налоговой отчетности (ст.ст.226, 431 Налогового кодекса РФ).

В случае неправомерного заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, такие отношения могут быть признаны трудовыми, а работодатель привлечен, в том числе, к административной ответственности(ч.2 ст. 15,ст.19.1 Трудового кодекса РФ,ч.4, 5 ст.5. 27 Кодекса РФ об административных правонарушениях). 

Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений с привлечением самозанятых, изложены в Письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674«О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».
Обращаем внимание, что выявление рисков нарушений указанных положений Закона №422-ФЗ автоматизировано и осуществляется  в короткие сроки, работа поданному направлению находится на особом контроле налоговых органов.

При выявлении указанных рисков организация (ИП) приглашается в налоговый орган в целях побуждения к добровольному уточнению своих налоговых обязательств, в случае отказа от добровольного уточнения по результатам камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе произвести до начисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также штрафных санкций за неисполнение обязанности налогового агента (ст.ст.122,123 Налогового кодекса РФ).

УФНС России по Самарской области рекомендует учесть вышеизложенную информацию при оценке своих рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности с плательщиками НПД. 
Теги: 
Количество показов: 433
Дата создания: 01.04.2024 10:43:41
Дата изменения: 01.04.2024 10:43:41