Перечень медицинских услуг, оплата которых налогоплательщиком может быть компенсирована в виде социального налогового вычета на лечение, утверждён постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201, в который входят:
- услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
- услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
Этим же постановлением утверждены перечни лекарственных препаратов и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Максимальный размер расходов, на который можно заявить вычет, составляет 120 000 рублей.
В эту сумму включаются затраты на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Следовательно, если в налоговом периоде налогоплательщиком понесены расходы и на обучение, и на лечение, необходимо учитывать их в совокупности.
Налоговая ставка в силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена в размере 13%, это означает, что по вычету на медицинские услуги и лекарственные препараты максимально можно получить 15,6 тыс. руб. в год (120 000 х 13%).
В отношении дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляетсяналогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Социальный налоговый вычет не предоставляется в случае, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
Перечень документов, которые необходимо предоставлять в соответствующую инспекцию Федеральной налоговой службы помимо декларации по форме 3-НДФЛ, нормативно не закреплен, однако, ведомственные нормативные правовые акты приводят в качестве обязательных следующие:
- заявление в произвольной форме с указанием реквизитов счета, куда перечислять налоговый вычет;
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ (выдается работодателем);
- справку (справки) об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и Министерства налогов и сборов России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256, выданную учреждением здравоохранения, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги, на основании кассовых чеков (приходных ордеров или иных документов, подтверждающих внесение денежных средств в кассу медучреждения). Бланки таких справок имеют лечебные учреждения;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями Российской Федерации;
- копии соответствующих лицензий учреждения здравоохранения (некоторые налоговые органы признают достаточным ссылку на номер и дату лицензии в договоре);
- копии документов, подтверждающих родство, если оплата произведена не за себя лично.
Сроков сдачи декларации также не установлено, но подать ее можно только за расходы, произведенные за последние три года.