ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту закона Самарской области

«О налоговой ставке в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную

систему налогообложения» 

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации» (далее – Закон 477-ФЗ) субъекты Российской Федерации могут устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах,
а также в сфере бытовых услуг населению, и применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.

В целях развития малого предпринимательства и содействия созданию нового бизнеса путем снижения издержек (расходов)
индивидуальных предпринимателей на начальном этапе ведения предпринимательской деятельности гражданами, не имеющими предпринимательского опыта, настоящим проектом закона Самарской области предлагается установить на территории Самарской области налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных
после вступления в силу настоящего проекта закона Самарской
области и осуществляющих предпринимательскую деятельность
в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Настоящим проектом закона Самарской области устанавливается следующий перечень таких видов деятельности:

растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01), за исключением – охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг
в этих областях (подкласс 01.7);

рыболовство и рыбоводство (класс 03);

производство пищевых продуктов (класс 10);

производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках (группа 11.07);

производство текстильных изделий (класс 13);

производство одежды (класс 14);

производство кожи и изделий из кожи (класс 15);

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов
для плетения (класс 16);

производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 22);

производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (класс 25);

производство мебели (класс 31);

производство прочих готовых изделий (класс 32);

научные исследования и разработки (класс 72);

деятельность профессиональная научная и техническая прочая
(класс 74);

деятельность по уходу с обеспечением проживания (класс 87);

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (класс 88);

ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (подкласс 95.2);

предоставление прочих персональных услуг, не включенных
в другие группировки (группа 96.09).

По данным Федеральной службы государственной статистики средняя численность работников у действующих индивидуальных предпринимателей составляет 1,87 человека, средний размер выручки (доходов) на одного действующего индивидуального предпринимателя составляет 3,86 миллионов рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим проектом закона Самарской области предлагается установить следующие ограничения при применении налоговой ставки в размере 0 процентов: ограничение средней численности работников – не более 5 человек и ограничение предельного размера доходов от реализации – не более 8 миллионов рублей.

Кроме того, настоящим проектом закона Самарской области предлагается установить ставку налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, при осуществлении следующих видов деятельности из числа видов деятельности, установленных
статьей 1 Закона Самарской области «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области»:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

ремонт мебели;

услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

изготовление изделий народных художественных промыслов;

прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений
от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

изготовление мебели.

Согласно пункту 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим проектом закона Самарской области предлагается установить следующие ограничения при применении налоговой ставки
в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, при осуществлении видов деятельности указанных выше: ограничение средней численности работников – не более 5 человек и ограничение предельного размера доходов от реализации – не более 8 миллионов рублей.

В связи с тем, что у физических лиц, являющимися индивидуальными предпринимателями, отсутствует обязанность сообщать сведения о своем финансовом и экономическом состоянии, а получение такой информации в Федеральной налоговой службе невозможно в виду того, что это относится к налоговой тайне, а также в соответствии
с пунктом 1.3 Порядка ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденных постановлением Правительства Самарской области от 16.07.2012 № 336, оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот
в виде налоговой ставки в размере 0 процентов не проводилась.

По итогам мониторинга нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, аналогичные законы по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов приняты в более чем 50 субъектах Российской Федерации. В значительной части, которых установленные ограничения по средней численности работников и по предельному размеру доходов от реализации составляют соответственно 15 человек и
60 млн. рублей, что значительно выше, чем в предлагаемом проекте закона Самарской области.

Учитывая, что предоставление права применения налоговой ставки
в размере 0 процентов предоставляется только впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям (ранее
не являющимися индивидуальными предпринимателями), и которые соответственно, до вступления в силу настоящего проекта закона Самарской области не являются налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения и (или) патентной системе налогообложения,
не прогнозируется снижение поступлений налогов в консолидированный бюджет Самарской области. При этом возможны отдельные случаи перерегистрации существующими налогоплательщиками хозяйственной деятельности на вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, однако, учитывая устанавливаемое ограничение предельного размера доходов за налоговый период полученных от реализации видов деятельности, указанных в части 1 статьи 2 настоящего проекта закона, которое не превышает восьми миллионов рублей (значительно ниже установленного другими субъектами Российской Федерации в размере 60 млн. рублей), считаем, что количество таких налогоплательщиков будет незначительным.

При принятии проекта закона Самарской области, он вступит в силу с 1 января 2016 года и будет действовать до 1 января 2019 года.

Антикоррупционная экспертиза настоящего проекта закона Самарской области проведена, коррупциогенные факторы отсутствуют.

И.о. министра экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области       М.Н.Жданов